營業稅

增值稅

法律依據

《營業稅暫行條例》（非法律）

《增值稅暫行條例》（非法律）

納稅人

稅負不轉嫁

稅負轉嫁

課稅對象

提供應稅勞務(wù)、轉讓無形資産(chǎn)、銷售不動産(chǎn)

銷售貨物(wù)、修理(lǐ)修配、進口貨物(wù)

隸屬

5%、20%

3%、5%、6%、11%、13%、17%

計稅依據

地稅

按中(zhōng)央75%、地方25%比例分(fēn)配

價内價外稅

銷售額

增值額

影響報表方式

通過“營業稅金及附加”直接影響利潤表：确認的會計收入高

通過“應交增值稅”影響資産(chǎn)負債表；确認的會計收入低

時間

“營改增”事項

2011年

經國(guó)務(wù)院批準，财政部、國(guó)務(wù)稅務(wù)總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。

2012年1月1日起

在上海交通運輸業和部分(fēn)現代服務(wù)業開展營業稅改征增值稅試點。

2012年8月1日起至年底

擴大“營改增”試點至10省市。

2013年8月1日起

交通運輸業和部分(fēn)現代服務(wù)業的“營改增”試點在全國(guó)推開。

2014年1月1日起

鐵路運輸和郵政業也正式納入“營改增”。

2014年6月1日起

電(diàn)信業實施“營改增”

2015年年底前

按照國(guó)家“十二五”規劃的要求，在“營改增”将全面覆蓋服務(wù)業，未能(néng)完成。

2016年5月1日

覆蓋房地産(chǎn)、建築業、金融保險業和生活服務(wù)業，“營改增”全國(guó)試點，營業稅退出中(zhōng)國(guó)舞台。

稅目

改革前稅率

改革後稅率

簡易征收率

備注

交通運輸、郵政、基礎電(diàn)信、建築

3%

11%

3%/5%

1、建築業中(zhōng)的清包工(gōng)方式、甲供工(gōng)程、小(xiǎo)規模納稅人、老項目，适用(yòng)3%征收率；

2、不動産(chǎn)租賃中(zhōng)的老項目、小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)5%征收率；

3、銷售不動産(chǎn)中(zhōng)的老項目、小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)5%稅率，且外購(gòu)資産(chǎn)可(kě)扣除原值。

不動産(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動産(chǎn)、轉讓土地使用(yòng)權

5%

11%

有(yǒu)形動産(chǎn)租賃

5%

17%

金融服務(wù)、生活服務(wù)、增值電(diàn)信

5%

（實際5.66%）

部分(fēn)現代服務(wù)業（研發、信息、鑒證、文(wén)化創意）

5%

6%

個人出租房屋

1.5%

1.5%

個人銷售不動産(chǎn)

5%

（實際4.76%）

所有(yǒu)購(gòu)進不動産(chǎn)

不可(kě)抵扣

抵扣11%